A informação financeira segmentada é um processo essencial para a apresentação das informações financeiras de uma empresa, diferenciando receitas, custos e despesas com base nas diversas atividades que ela realiza.
Esse método permite uma visão detalhada e precisa da performance financeira de cada segmento de negócios, facilitando a análise e a tomada de decisões estratégicas.
No contexto dos preços de transferência, a segmentação financeira desempenha um papel crucial ao assegurar que as transações entre partes relacionadas sejam avaliadas de maneira justa e conforme as regulamentações fiscais.
Importância da informação financeira segmentada
A informação financeira segmentada é crucial para o cumprimento das diretrizes de preços de transferência.
Ela permite que as empresas apresentem receitas, custos e despesas associadas a cada atividade, facilitando a avaliação de conformidade com o princípio do “arm’s length”.
Essa prática é recomendada pela OCDE e exigida por várias administrações tributárias, pois oferece uma visão detalhada das transações entre partes relacionadas, essencial para determinar se os preços aplicados são justos e refletem condições de mercado.
Questões cruciais para a aplicação de informação financeira segmentada
Ao analisar uma empresa para determinar a necessidade de aplicação de segmentação de informações financeiras, é essencial fazer uma série de perguntas-chave.
Essas perguntas ajudam a entender a estrutura e as operações da empresa, além de identificar as transações que precisam ser detalhadas. Veja algumas das perguntas importantes a serem feitas:
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O que a empresa faz?
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Quais são as suas atividades?
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Que custos do P&L estão sendo afetados pelas transações realizadas com partes relacionadas?
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No caso de duas ou mais atividades, uma é significativamente maior do que a outra?
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É preferível analisá-las de forma segmentada?
Essas perguntas ajudam a determinar a necessidade e a forma de aplicação da informação financeira segmentada, garantindo uma análise mais precisa e detalhada das transações entre partes relacionadas.
Caracterização da entidade testada
Após identificar todas as funções da empresa sob análise, é essencial proceder à caracterização da entidade testada.
Este passo é fundamental para garantir que a análise de preços de transferência seja precisa e conforme as diretrizes estabelecidas. A caracterização da entidade testada envolve:
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Identificação das funções
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Inventário dos ativos
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Avaliação dos riscos
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Conclusão da caracterização
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Seleção de empresas comparáveis
A caracterização detalhada da entidade testada assegura que a análise de preços de transferência seja robusta e que as empresas comparáveis selecionadas refletem de maneira precisa as operações da empresa sob análise, atendendo assim às exigências das administrações tributárias e às diretrizes da OCDE.
Método MLT
Na aplicação do Método MLT, as receitas a despesas não relacionadas com a transação controlada sob análise devem ser excluídas quando afetarem significativamente a comparabilidade com transações não relacionadas.
Portanto, é necessário um certo grau de segmentação dos dados financeiros do contribuinte a fim de determinar ou testar o lucro operacional do contribuinte a partir de uma transação controlada.
Desta forma, seria inadequado aplicar o método da margem operacional líquida no nível de toda a empresa se a empresa realiza diferentes transações controladas que não podem ser comparadas em uma base agregada com as de uma empresa independente.
Desafios na obtenção de informação segmentada
Apesar da importância da informação segmentada, muitas empresas enfrentam desafios para obtê-la.
A informação necessária pode não estar disponível, especialmente se for controlada por partes relacionadas que não estão dispostas a compartilhá-la.
Além disso, a alocação de despesas pode ser complexa, uma vez que as despesas operacionais geralmente não estão associadas a transações específicas.
Esses fatores tornam difícil a segmentação precisa das receitas e despesas para cada transação.
Consequências da falta de informação segmentada
A ausência de informação segmentada pode levar a ajustes fiscais significativos. Se uma empresa não puder fornecer dados segmentados para justificar as margens de suas transações com partes relacionadas, as autoridades fiscais podem questionar a validade dos preços aplicados e propor ajustes.
Isso pode resultar em um aumento na base tributária da empresa, gerando passivos fiscais adicionais e possíveis penalidades.
Conclusão
A caracterização da entidade testada e a análise de segmentação de informações financeiras são etapas cruciais na determinação de preços de transferência que sejam justos e conforme as diretrizes internacionais.
Conforme mencionado anteriormente, um dos maiores problemas relacionados a segmentação de dados é a operacionalização da empresa neste processo, pois é um trabalho que traz muitos desafios.
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